С 2023 года платить страховые взносы нужно по единому тарифу, в который включены взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Общая сумма взносов вырастет, в связи с увеличением предельной базы для расчета и новым требованием законодательства, платить страховых работникам с выплат работникам на ГПД.
В 2023 году страховые взносы уплачиваются единой платежкой на сумму всех налоговых обязательств компании, куда включаются почти все налоги, сборы и взносы. Исключение — НДФЛ для иностранцев, налога на самозанятых, госпошлин и сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.
Шесть главных изменений в уплате страховых взносов с 2023 года
Изменения 2023 года в части расчета и уплаты страховых взносов меняют прежние устоявшиеся правила работы бухгалтерии. Придется «перестоится» на новые цифры, применяемые в расчете, новые формы и сроки сдачи отчетности.
- Введен единый тариф страховых взносов. Если раньше было три тарифа — на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС, с 2023 года установлен один тариф в размере 30%. (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ)
- Увеличена предельная база для исчисления страховых взносов, и она тоже единая: для взносов на ОПС и ОСС.
- Увеличен перечень работников, с выплат которым платятся взносы. В него добавили исполнителей по гражданско-правовым договорам и временно пребывающих иностранцев. В 2023 году доход таких работников облагается единым тарифом, включающим медицинские взносы.
- Изменится срок уплаты взносов. С 2023 года их нужно перечислять ежемесячно до 28 числа вместо прежнего 15 числа. Это изменение не затрагивает взносы на травматизм, они по-прежнему перечисляются до 15 числа.
- Страховые взносы нужно перечислять по схеме единого налогового платежа, одной платежкой на сумму всех налоговых обязательств компании.
- Новый состав отчетности по взносам. Расчет по страховым взносам (РСВ) ежемесячным будет только частично. По итогам каждого месяца нужно сдавать только Раздел 3 РСВ с данными по каждому работнику. По итогам квартала нужно сдавать РСВ в полном объеме. Вместо отчетов в ПФР и ФСС вводится один единый отчет ЕФС-1, который сдается в Единый социальный фонд.
Единая базовая ставка с 1 января 2023 года
Единая базовая ставка для уплаты страховых взносов с 1 января 2023 года составляет 30 процентов. Она применяется при расчете суммы страховых взносов до достижения предельной базы. С превышения предельной базы страховые взносы рассчитываются по ставке 15,1 процентов.
Обратите внимание! Взносы на травматизм рассчитываются по старым правилам. Каждая компания применяет свой индивидуальный тариф.
Предельная база по страховым взносам в 2023 году
С 1 января 2023 г. Постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143 утверждена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составит 1 917 000 рублей. Она считается, как и раньше, нарастающим итогом.
Единые тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС составят:
- в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 30 %;
- свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 15,1 %.
Предельная база для расчета страховых взносов 2022 – 2023 гг. Таблица
На 2023 год сохранены льготные тарифы по страховым взносам для малого бизнеса, предприятий Сколково, IT-компаний и других компаний.
Льготные тарифы страховых взносов для малого бизнеса
Субъектам малого и среднего бизнеса установлен льготный тариф по страховым взносам, в размере 15 % с выплат, превышающих МРОТ.
С выплат работникам в пределах МРОТ для расчета и уплаты страховых взносов применяется общая ставка – 30%.
В 2022 году для расчета взносов в пределах МРОТ, применялся МРОТ на 1 января 2022 года 13 890 руб. несмотря на то, что в июне он был увеличен до 15 279 руб.
В 2023 году МРОТ составит 16 242 рубля. С выплат работникам в пределах этой суммы нужно платить страховые взносы по ставке 30%. С суммы выше 16 242 рубля – по ставке 15%.
Льготные тарифы для резидентов ОЭЗ, ИТ-компаний и СОНКО
Ставка 7,6 % установлена для:
- Резидентов ТОСЭР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининграде, компании на Курилах, IT-компании, а также организации, производящие выплаты в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях.
- IT-компаний.
- Социально-ориентированных НКО.
Нулевой тариф взносов для экипажей судов
С выплат и иных вознаграждений в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов, мировых судей, тарифы страховых взносов с 2023 года установлены отдельно.
Страховые взносы для КФХ
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ.
Размер страховых взносов в целом по КФХ определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, составляющего 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу хозяйства.
Новые тарифы взносов ИП «за себя» в 2023 году
С дохода до 300 тысяч рублей необходимо заплатить 45 482 рубля. При превышении дохода в 300 тысяч рублей нужно дополнительно внести в бюджет 1% от суммы превышения. Максимальный платеж 2023 года – 257 061 руб.
распечатать Изменения для бухгалтера с 2023 года
В 2023 году у субъектов малого предпринимательства тариф страховых взносов по-прежнему составляет 15 процентов с выплат работникам сверх МРОТ. Но платить страховые взносы нужно по новым правилам в связи с введением единого тарифа и единого налогового платежа.
С 1 января 2023 года платить страховые взносы нужно одним платежом, причем как по пониженному тарифу, так и по совокупному.
Для применения льготного тарифа страховых взносов нужно, чтобы компания или ИП была в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.
Кто относится к субъектам МСП
Единый реестр субъектов МСП ведет ФНС.
Критерии, по которым организацию или предпринимателя относят к субъектам малого или среднего предпринимательства, установлены Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
К ним относятся среднесписочная численность и объем выручки от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год. Вот они:
Есть еще один критерий – доля участия других компаний в капитале. В частности:
По каким тарифам платить страховые взносы субъектам МСП в 2023 году
С 1 января 2023 года для субъектов МСП применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0 % в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной федерального МРОТ на начало расчетного периода.
Так установлено пунктом 2.4 статьи 427 Налогового кодекса.
Выплаты, не превышающие МРОТ включительно, облагаются взносами по единому тарифу
— 30 %.
Таким образом, каждый месяц нужно делить выплаты работников на МРОТ и выше МРОТ.
С 1 января 2023 года МРОТ планируют поднять до 16 242 рублей (законопроект № 201618-8 ). Если этот размер МРОТ утвердят, то малый бизнес будет считать взносы так:
Пример. Расчет страховых взносов для МСП в 2023 году
Иванов А.П. работает в компании, которая применяет льготу как субъект МСП.
Зарплата составляет 65 000 рублей. За январь 2023 года страховые взносы нужно рассчитать так.
16 242 руб. x 30% = 4872,6 руб.
48 758 (65 000 руб. – 16 242 руб.) x 15% = 7313,7 руб.
ИТОГО за январь к уплате страховых взносов за Иванова составляет 12 186,3 руб. Это без учета страховых взносов, связанных с травматизмом.
Взносы на травматизм нужно платить как и в 2022 году.
Выбор читателей
С 1 января 2023 года установлена единая предельная база для расчета взносов на пенсионное и социальное страхование. Страховые взносы нужно уплачивать в составе единого налогового платежа на сумму всех налоговых обязательство компании.
Платежи по страховым взносам в 2023 году вырастут и это нужно учитывать средним и крупным компаниям, которые составляют бюджеты на год. Ранее действовали две отдельные базы для взносов по социальному страхованию и для взносов на пенсионное страхование. Для введения единой предельной базы выбрали ту величину, которая больше (по взносам на пенсионное страхование).
Рост нагрузки на бизнес по страховым взносам Минфин РФ объяснил желанием правительства поддерживать достигнутый уровень социальных гарантий.
Согласно новой редакции пункта 5.1 статьи 421 Налогового кодекса РФ, которая изменена Федеральным законом от 14.07.2022 № 237-ФЗ, вводится единая предельная база для расчета взносов на пенсионное и социальное страхование и определен единый круг застрахованных лиц.
Помимо этого, в расчетную базу страховых взносов по всем видам обязательного социального страхования добавляются:
- выплаты работникам, которые работают по договорам ГПХ;
- вознаграждения по договор авторского заказа;
- выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
- плата труда, как постоянно или временно проживающим, так и временно пребывающие в России иностранным работникам;
- выплаты студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, если отряды включены в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, созданных при поддержке государства.
Новую предельную базу установит Правительство РФ путем индексации действующей предельной базы на ОПС (1 565 000 руб.) с учетом роста средней заработной платы в России.
В редакции пункта 5.1 статьи 421 НК РФ, действующей с 1 января 2023 года, сказано, что страховые взносы на ОПС и ОСС с сумм, превышающих единую предельную величину базы, не платятся за исключением взносов по доптарифам.
Единая предельная база для взносов определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода.
Единый тариф страховых взносов для всех
Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов включает:
- обязательное пенсионное страхование;
- обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
- обязательное медицинское страхование.
Единый тариф страховых взносов с 1 января 2023 года составляет:
- 30 % — в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 5,1 % — свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
Пониженные тарифы страховых взносов
Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ не отменил пониженные страховые тарифы для для отдельных категорий страхователей. Льготные тарифы сохранены для МСП, резидентов ТОСЭР, ИТ-компаний и др.
Тарифы страховых взносов для прокуроров, судей и СК РФ
Малый бизнес применяет пониженные тарифы с 2021 года. Это право сохранено.
Для них действует льготный тариф по уплате страховых взносов в размере 15 % с выплат, превышающих МРОТ.
Зарплата в пределах МРОТ облагается взносами по общему тарифу – 30,1%.
Тарифы для резидентов ТОСЭР
Резиденты ТОСЭР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининграде, компании на Курилах, IT-компании, а также организации, производящие выплаты в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, вправе применять пониженные тарифы при уплате страховых вносов:
- 7,6% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 0,0% – свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
Нулевой тариф по взносам летным экипажам
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ.
При этом размер указанных страховых взносов в целом по КФХ определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, составляющего 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу хозяйства.
Анна Федорова, эксперт по учету и налогам
С 1 января 2023 года вместо ПФР и ФСС заработает Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации. В июле 2022 года опубликованы необходимые законы. Расскажем, что нового ждет бухгалтеров и бизнес в связи с такой реорганизацией.
Единые офисы клиентского обслуживания создаются на базе отделений ПФР и ФСС. Список адресов можно посмотреть на сайте СФР.
Получить консультацию по работе нового фонда можно в Едином контакт-центре фонда по бесплатному номеру 8-800-6-000-000 или в официальных группах ведомства в соцсетях.
Официальное сокращение единого фонда — Социальный фонд России, СФР (см. п. 6 ст. 2 Закона о новом фонде от 14.07.2022 № 236-ФЗ).
Как платить взносы в единый фонд
В 2022 году компании и ИП считают страховые взносы отдельно по каждому виду страхования.
С 2023 года не надо высчитывать, сколько взносов на какое страхование платить, — начнет действовать единый тариф. Ставки для разных ситуаций и категорий страхователей привели в таблице ниже. Федеральное казначейство будет самостоятельно распределять взносы по видам обязательного страхования:
- пенсионное (ОПС);
- социальное по временной нетрудоспособности и материнству (ОСС);
- медицинское (ОМС).
Социальные взносы от несчастных случаев («на травматизм») никуда не денутся. На 2023 год власти сохранили по ним текущие ставки. Это значит, тариф составит от 0,2 до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности работодателя и соответствующего ему класса профриска.
Тарифы страховых взносов в 2023 году
У организаций и ИП на АУСН единый пониженный тариф страховых взносов составляет 0%. Об этом — новый пункт 1.1 статьи 18 Закона о спецрежиме АвтоУСН (от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Единая предельная база
В 2022 году действуют две предельные базы: по пенсионным взносам — 1 565 000 рублей, по социальным — 1 032 000 рублей.
С 2023 года устанавливается единая база для исчисления страховых взносов. Показатель власти будут считать по формуле: Средняя зарплата в РФ на новый год × Фиксированный коэффициент 2,3 × 12. Единая предельная база на 2023 год равна 1 917 000 рублей (постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).
За работников, у которых зарплата превышает в среднем 86 000 рублей в месяц (1 032 000 руб. / 12 мес.), работодатель в 2023 году будут платить больше взносов. Причина — введение единого тарифа с единой предельной базой. В 2022 году при такой зарплате совокупный общий тариф уже был ниже: не нужно было платить социальные взносы. В 2023 году общий тариф снижается, когда сотрудник заработал с начала года минимум 1 917 000 рублей.
Единый платеж ИП
В 2022 году размер фиксированных страховых взносов ИП за себя составляет 43 211 рублей, из них:
- 34 445 рублей — на ОПС;
- 8 766 рублей — на ОМС.
Переменная часть страховых взносов на ОПС в 2022 году составляет 1% от дохода, превышающего 300 тысяч рублей. Максимальную сумму взносов, которая может уйти на ОПС, нужно определять расчетным путем. Это 8 фиксированных платежей. То есть 275 560 рублей.
В 2023 году установлен единый фиксированный тариф по страховым взносам ИП за себя. То есть предпринимателю не нужно будет делить суммы на ОПС и ОМС. Единый платеж составит: — 45 842 рублей — на ОПС и ОМС.
В части уплаты 1% с дохода сверх 300 000 рублей правила, по сути, не меняются. Отчисления будут также на ОПС, дополнительно к основной фиксированной сумме. Единственно, верхнюю планку теперь считать не надо. Верхняя планка прямо указана в НК: максимум, сколько ИП может перечислить по ставке 1% за 2023 год, — 257 061 руб. Об этом — новый пункт 1.2 статьи 430 НК.
В каком размере самозанятым платить добровольные взносы в 2023 году
В 2022 году самозанятые, которые хотят заработать себе пенсионный стаж, должны добровольно перечислить сумму, которую ИП платят в фиксированном размере на свое пенсионное страхование. Это 34 445 рублей.
С 2023 года самозанятые платят на добровольное пенсионное страхование не фиксированную сумму, как ИП. Убрали эту привязку к фиксированной сумме на ОПС, так как с 2023 года у ИП — единый платеж. Самозанятые должны будут платить такую сумму:
22% × МРОТ на 1 января года, за который платятся взносы × 12.
Формула прописана в пункте 5 статьи 29 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ в новой редакции.
Так как с 1 января 2023 года МРОТ поднимут до 16 242 рублей, сумма добровольных взносов на пенсионное страхование для самозанятых составит на 2023 год 42 878,88 рублей (22% × 16 242 рублей × 12).
Единый перечень застрахованных лиц
В 2022 году по гражданско-правовым договорам (ГПД) заказчики не платят взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) — 2,9%. Взносы вносятся только на ОПС и ОМС.
С 2023 года по ГПД, как и по трудовым договорам, нужно платить взносы на все три вида страхования. Для этого дополнили подпункт 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Иначе законодателю пришлось бы вводить отдельный единый тариф для выплат по ГПД.
Новый вид страхования для ГПД-шников означает, что они вправе получать больничные пособия и пособия в связи с материнством. Это пособие по беременности и родам (декретное), единовременное при рождении ребенка и ежемесячное по уходу за ребенком. Но есть условия. Порядок прописали в новом пункте 4.2 статьи 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Минтруд уже выпустил разъяснения по этой норме: смотрите письмо от 05.08.2022 № 17-1/В-103. Особенности расчета пособий для исполнителей по ГПД закрепили в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540 в ред. от 15.12.2022 № 2310. Ниже рассказали про новшество подробно.
Когда исполнитель (подрядчик) может рассчитывать на пособия
Условие для получения соцпособий в рамках ГПД: за прошлый год в пользу застрахованного лица начислены социальные взносы (на ОСС) минимум в размере стоимости страхового года. Показатель считают так:
2,9% × МРОТ на 1 января года, за который уплачиваются взносы × Районный коэффициент × 12.
Результат сравнивают со всеми социальными взносами, которые начислены всеми страхователями в пользу физлица. То есть нужно брать взносы не только по ГПД, но и те, что начислили в рамках трудовых отношений.
Если застрахованный работает по ГПД у нескольких страхователей, он получает пособие у одного из них (на выбор физлица). Если на момент наступления страхового случая застрахованный занят у одного страхователя по ГПД, а у другого по трудовому договору, больничное пособие ему платит страхователь, с которым у него трудовые отношения.
Какие физлица на ГПД могут получить пособия в 2023 году
Чтобы получить пособие, например больничные, в 2023 году, ГПД-шник должен работать в 2022 году не только по договору гражданско-правового характера, но и по трудовому договору. Ведь в 2022 в рамках ГПД соцвзносы не начислялись. А наличие соцвзносов за прошлый год — обязательное условие выплаты.
Лица, работающие только по договору ГПХ, в 2022 году не являются застрахованными. Значит, право на пособия в 2023 году у них не возникает.
По тем, кто совмещал в 2022 году трудовые отношения и ГПД, нужно смотреть, какую сумму взносов начислили страхователи. Если в 2022 году начислили (без учета районного коэффициента) 4833,72 рубля (2,9% × 13 890 рублей × 12) и больше, в 2023 году такой исполнитель (подрядчик) вправе получать пособие.
В 2023 году работодатели начнут платить взносы на ОМС за временно пребывающих иностранцев и лиц без гражданства. Исключение — высококвалифицированные специалисты (ВКС). При этом временно пребывающие иностранцы, лица без гражданства получают право на бесплатную медпомощь (полис ОМС) только по истечении 3 лет уплаты взносов работодателем (новая ч. 1.1 ст. 10 и новая ч. 1.1 ст. 16 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ). В 2022 году взносы на ОМС на выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев, лиц без гражданства не начисляются. Исключение — временно пребывающие высококвалифицированные специалисты из стран-участниц ЕАЭС. Такие ВКС признаются застрахованными на основании международных договоров.
Также с 2023 года нужно платить взносы на ОМС за постоянно и временно проживающих в РФ высококвалифицированных иностранных специалистов (абз. 1 ч. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ в новой редакции).
В 2022 году работодатели сдают 6 отчетов:
- В ФНС — РСВ.
- Фонд соцстраха — 4-ФСС.
Отчет ДСВ-3 бывает не у всех работодателей. Его сдают страхователи, которые перечисляют за работников дополнительные взносы на накопительную пенсию.
В 2023 году предусмотрены такие отчеты для страхователей:
- В ФНС — РСВ по новой форме , а также персонифицированные сведения о физических лицах, включая данные о зарплате. Это сведения, которые в 2022 году подавали в виде СЗВ-М и раздела 3 РСВ. Обе новые формы утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878.
- В Единый фонд (СФР) — Единая форма сведений (ЕФС-1), вместо 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3. Сдавать форму целиком не нужно. В зависимости от события/отчетной даты заполняется соответствующий раздел. Для каждого раздела будет свой отчетный период, свой срок сдачи.
В разделе, который заменит собой СЗВ-ТД, нужно будет отчитываться не только по работникам, но и по физлицам, с которыми заключили гражданско-правовой договор (договор ГПХ). Срок отчета, как и по работникам, — не позднее следующего рабочего дня.
В январе в нашем Журнале выйдут статьи про каждую форму отчетности. Следите за обновлениями.
Работодатели с численностью работников, включая ГПД-шников, более 10 человек должны подавать отчеты за работников в электронном виде (п. 10 ст. 431 НК РФ, абз. 4 п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ от 01.04.1996 в новой редакции).
В 2022 году, если 4-ФСС представляли на бумаге, а по закону должны были отчитаться в электронном виде, штраф был 200 рублей за документ. С нового года этой нормы в Законе № 125-ФЗ от 24.07.1998, в статье 26.30, больше нет. С 2023 года штрафовать будут за несоблюдение порядка представления единой формы. И это уже штраф по Закону № 27-ФЗ в 1000 руб. (ч. 4 ст. 17).
Отчитываться онлайн удобно, даже если у работодателя меньше 10 сотрудников. В СБИС новые отчетные формы появятся автоматически, как только их утвердят. Не нужно тратить время на поиск бланков, проверку их актуальности.
Автоматическое обновление форм отчетности
Срок уплаты страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС в 2023 году — 28 число по итогам месяца. То есть на уплату будет больше времени. В 2022 году взносы нужно платить не позднее 15 числа по итогам месяца. Это изменение связано не с объединением фондов, а с введением единого налогового платежа для бизнеса. Взносы на травматизм в 2023 году нужно уплачивать по-старому — не позднее 15 числа.
Привыкнуть к новым дедлайнам и составу отчетности поможет СБИС. Календарь отчетности в программе обновится автоматически. С таким календарем удобно смотреть сроки сдачи отчетности и контролировать сдачу отчетов. Если какие-то формы для вас лишние — вы их не сдаете долгое время, программа распознает это и предложит их убрать из списка. При необходимости бухгалтер может самостоятельно добавлять в календарь нужные отчеты. Например, специальные отчетные формы для статистики.
Все возможности СБИС Отчетности
Последний раз 4-ФСС и формы персучета сдавайте в новый фонд на старых бланках и по старым срокам:
- 4-ФСС за 2022 год — не позднее 20 января 2023 на бумаге и 25 января 2023 в электронном виде.
- СЗВ-М за декабрь 2022 — не позднее 16 января 2023, с учетом переноса срока: 15 января выпадает на воскресенье.
- СЗВ-ТД за декабрь 2022 (при наличии кадровых мероприятий) — не позднее 16 января 2023, с учетом переноса срока.
- СЗВ-СТАЖ за 2022 год — не позднее 1 марта 2023.
- ДСВ-3 за 4 квартал 2022 — не позднее 20 января 2023.
РСВ за 2022 год сдавайте в ИФНС на старом бланке, но уже по новому сроку — 25 января 2023 (прежний — 30 января).
Если кого-то приняли/уволили 30 декабря, сдайте СЗВ-ТД по старой форме сразу или в первый рабочий день нового года — 9 января.
Технически не все новые офисы единого фонда смогут сразу принимать отчетность, поэтому фактически может так оказаться, что какое-то время вы будете отчитываться по старым адресам. В частности, сдавать отчетность за 2022 год. Конкретная ситуация зависит от региона, в котором вы работаете.
Изменений много. Чтобы не ошибиться с формами, уложиться в сроки, важно не затягивать с отчетной кампанией за 2022 год и с первыми отчетами за 2023. Решать заранее новые вопросы. Служба поддержки СБИС круглосуточно обрабатывает звонки пользователей и помогает уже при первом обращении.
Отчетность онлайн с круглосуточной поддержкой
Марина Баландина, профессиональный бухгалтер
В 2023 году налогоплательщики могут выбирать между двумя вариантами уплаты налогов:
- Оформлять единые (универсальные) платежки с единым КБК и отправлять в налоговую новый дополнительный отчет — уведомление об исчисленных суммах налогов.
- Воспользоваться переходным периодом: формировать платежные поручения как раньше — на конкретные налоги (КБК) без создания дополнительных отчетов (уведомлений).
В статье расскажем о плюсах и минусах временного порядка, а также о том, как именно оформлять платежки вместо уведомлений.
Следующая информация поможет выбрать способ уплаты налогов в 2023 году. Сразу скажем, что с переходом на новый порядок лучше не затягивать, тем более что право пользоваться переходным периодом очень легко потерять.
Независимо от способа уплаты налогов (отдельными платежками или единой платежкой с уведомлением) все суммы всё равно попадут на ваш ЕНС. Уплата налогов отдельными платежками не дает вам права самостоятельно распоряжаться суммой на ЕНС. Например, не получится уплатить НДФЛ, в то время как имеется задолженность по НДС. ФНС распределит по конкретным налогам только положительный остаток на ЕНС. Если есть недоимка (отрицательное сальдо на ЕНС), то в любом случае при оплате сначала спишется сумма в погашение недоимки. И только потом — на текущие налоги. Причем, если суммы недостаточно, она распределится на отдельные налоги пропорционально их суммам.
Преимущества работы без уведомлений
Плюсы переходного периода оценят те, кто как можно дольше не хочет кардинально перестраивать рабочие процессы.
- Уплата налогов отдельными платежками привычнее, чем вариант «единая платежка плюс новый бланк — уведомление».
- Не нужно распределять дополнительные обязанности по подаче уведомлений. Если подаете отчетность в ФНС на бумаге, не придется чаще посещать инспекцию. Не нужно контролировать дополнительную задачу — отправку уведомлений.
Недостатки работы без уведомлений
Работа по-старому потребует больше трудозатрат, чем если бы вы заполняли единые платежные поручения и подавали уведомления. Уведомление содержит всего пять реквизитов. Достаточно одного уведомления по всем налогам вместо заполнения множества платежек. К тому же можно оформить одно уведомление на несколько периодов, если знаете, что сумма платежа в течение года не изменится. В случае если решили пользоваться переходным периодом, важно тщательно контролировать правильность заполнения платежных поручений на конкретные налоги.
- Платежки нужно формировать и отправлять по каждому налогу и по каждому обособленному подразделению. Например, не получится оформить одну платежку на страховые взносы сразу по нескольким обособкам как единый налоговый платеж (ЕНП).
- Сложнее распорядиться переплатой, потому что формально никакой переплаты на ЕНС не будет, пока вы не уточните платеж, подав уведомление, или пока не сдадите декларацию (расчет) по налогу. Всю сумму, которую указали в платежке на конкретный налог, ФНС спишет в бюджет по сроку уплаты налога. Даже если в платежке вы завысили сумму. Например, задвоили. ФНС на момент получения платежки не знает о ваших корректных начислениях, поэтому не может сразу определить переплату.
- С 2023 года срок уплаты налогов единый — 28 число. Отдельные платежки заменяют уведомления, а уведомления нужно подавать не позднее 25 числа. Пока нет разъяснений ФНС о сроке уплаты налогов отдельными платежками, безопаснее их отправлять не позднее 25 числа, так же как уведомления.
- Переходный период действует только в 2023 году. С 2024 года всем придется переходить на новый порядок: оформлять единые (универсальные) платежки с единым КБК и отправлять в ФНС уведомления об исчисленных суммах.
Какой бы способ уплаты налогов в 2023 году вы ни выбрали, СБИС поддержит. В программе реализованы:
- новый счет 68-90 для учета расчетов с ФНС;
- отдельный регистр по ЕНС;
- Суперсверка с ФНС по единому налоговому счету.
Для тех, кто выберет новый порядок уплаты:
- автоматическое заполнение уведомлений об исчисленных суммах налогов;
- возможность заполнить сумму платежа в единой (универсальной) платежке по сальдо счета 68-90.
Подключить СБИС Бухгалтерию для работы с ЕНС
Отправлять вместо уведомлений платежки с отдельными КБК можно только в том случае, если вы никогда ранее не подавали уведомления. Если хотя бы раз отправили уведомление — теряете право пользоваться переходным периодом (п. 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Добровольно перейти на отправку уведомлений и единые (универсальные) платежки можно в любой момент.
Налоговая узнает о вашем выборе из реквизитов в платежных поручениях. Дополнительно сообщать в ИФНС о том, что вы выбрали уплату налогов отдельными платежками вместо уведомлений, не нужно.
Отдельные платежки составляйте только по тем налогам, по которым есть обязанность составлять уведомления. Это налоги, срок уплаты которых наступает раньше, чем срок подачи декларации (расчета). Например, НДФЛ с доходов работников, авансовые платежи по УСН.
Те налоги, срок уплаты которых наступает после сдачи декларации, перечисляйте единой платежкой как ЕНП. Например, уведомление по НДС подавать не нужно, значит, перечисляйте этот налог по реквизитам ЕНП.
При уплате налогов отдельными платежками заполняйте все те же поля, что и раньше. Но значения в этих полях нужно указывать новые. По тем налогам, которые платите после сдачи декларации, формируйте единую платежку по реквизитам ЕНП.
Изменения в платежках по налогам с 2023 года
- У всех налогов теперь единый администратор — УФК ИФНС по Тульской области. Неважно, из какого вы региона, — получателем в платежке будет именно эта налоговая.
- «Статус плательщика» показывает, какой порядок уплаты налогов вы применяете: отдельными платежками или единой платежкой. Если платите отдельными платежками, указывайте код «02». Теперь он не означает уплату налоговым агентом. По нему, в частности, налоговая поймет, что ваши платежки заменяют уведомления, и разнесет уплату по налогам. При уплате единой платежкой ставьте код «01».
Образцы платежных поручений при уплате налогов отдельными платежками и одной платежкой в качестве ЕНП есть на сайте ФНС.
Если вы ведете учет в СБИС, то при формировании платежных поручений в ФНС программа сама заполнит нужные реквизиты. Причем как при уплате налогов отдельными платежками, так и при уплате в качестве ЕНП. Затем вы сможете просто выгрузить платеж в клиент-банк или распечатать платежное поручение.
С 2023 года срок уплаты налогов единый — 28 число. Но отдельные платежки заменяют уведомления, а уведомления нужно подавать не позднее 25 числа. Пока нет официальных разъяснений ИФНС о сроке уплаты налогов отдельными платежками, безопаснее их отправлять не позднее 25 числа, так же как уведомления.
Те налоги, срок уплаты которых наступает после сдачи декларации, перечисляйте единой платежкой как ЕНП в срок до 28 числа. Например, НДС.
Сроки сдачи отчетности в ИФНС не зависят от способа уплаты налогов.
Ошибки в платежке на конкретный налог можно исправить, только подав уведомление. Но после этого вы теряете право на вариант «платежки вместо уведомлений». Должны будете все налоги платить единой (универсальной) платежкой и подавать уведомления (п. 14 и 15 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Как вариант — вы можете не уточнять платеж:
- верните переплату по заявлению или зачтите ее в счет будущих платежей по конкретному налогу. Но сделать это можно только после сдачи декларации (расчета), когда на ЕНС отразится фактическая задолженность и инспекторам будет видно, что допущена переплата;
- продублируйте нужный платеж, но уже с правильными данными. Датой уплаты налога будет та дата, когда отправите платежку с правильными реквизитами. Если дата уплаты позже установленного срока уплаты, начислятся пени.
Критичные ошибки, когда налоговая не может однозначно определить принадлежность денежных средств, исправить, подав уведомление, не получится (п. 16 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Например, если в платежке указали несуществующий КБК. В этом случае остается заново отправить платежку с правильными реквизитами, а переплату вернуть или зачесть после сдачи декларации.
Опасно пускать на самотек процесс уплаты налогов и их отражения на ЕНС: к концу года вас может ждать неприятный сюрприз в виде пеней и штрафов из-за того, что ошиблись в реквизитах платежки. Поэтому регулярно или даже после каждой уплаты прямо в системе «СБИС Бухгалтерия» проверяйте состояние вашего ЕНС с детализацией по налогам. Отправить запрос в ФНС и получить результат можно в пределах одного дня. Чтобы еще больше упростить процесс, включите режим автоматической сверки. Тогда СБИС еженедельно или ежемесячно будет посылать запрос на сверку с ФНС без вашего участия. Вам останется проверить полученные сведения в удобное время.
Попробовать СБИС Бухгалтерию — 14 дней бесплатно